Интересные моменты связанные с кассовым законодательством.

Сохранено для справки:

У меня вопросы про КМ-6.
1. У нас установлена программа складского учета, которая работает вместе с ККМ. В начале работы в нескольких Z-отчетах отражались фамилии кассиров, не имеющих к нашей торговой точке никакого отношения (была не настроена толком программа). Каким образом можно привести в порядок документацию? Написать объяснительную?
2. Нигде не могу найти информацию, что писать в ячейках «Вид операции» – (Выручка?), «Смена», «Прикладная программа» – это и есть установленный складской учет?
3. Кассиры часто забывают снять вечером Z-отчет и формируют его утром. КМ-6 нужно заполнять новым днем? Не является ли это грубым нарушением, и как заполнять в таких случаях ячейки «Время работы»? Эти ячейки заполняются в соответствии с приказом о графике работы торговой точки? Насколько раньше / позже времени закрытия магазина может быть сформирован Z-отчет?
4. Если в штате фирмы нет кассира, продавцы и ген.директор, кто расписывается в КМ-6 везде только директор?
5. КМ-7 заполняется, если более одной ККТ? Заранее благодарна. Расчитываю на ответ.

Ответ:
1. Вам необходимо будет привести в надлежащий вид справки-отчеты кассира-операциониста за соответствующие даты, то есть задним числом заполнить заново КМ-6 от руки, чтобы в итоге фамилии кассиров были написаны правильно. Каждую справку нужно будет заверить подписями кассира-операциониста, старшего кассира и руководителя организации.

2. О том, что следует писать в ячейках «Вид операции», «Смена», «Прикладная программа», прямо нигде не написано, в том числе и в «Указаниях по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин». Можно эти графы оставить незаполненными либо проконсультироваться по возможности с Вашим налоговым инспектором.

3. Ситуация, описанная Вами, – абсолютно недопустима! Снимать Z-отчет необходимо ежедневно по окончании работы магазина, как и заполнять формы КМ-6 и КМ-7. Ведь форму КМ-6 «Справка-отчет кассира-операциониста» кассир вместе с выручкой сдает по приходному ордеру в кассу бухгалтерии предприятия. Неснятие Z-отчета вовремя – это грубейшее нарушение кассовой дисциплины, за это налагается штраф по ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях в размере от 30.12.2001 № 195-ФЗ от четырех тысяч до пяти тысяч рублей для должностных лиц и от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей для юридических лиц.

4. Если в штате фирмы нет кассира, то в форме КМ-6 должны расписываться продавец, сдающий выручку, и лицо, принимающее деньги, то есть в вашем случае генеральный директор.

5. Форма КМ-7 является приложением к КМ-6. Если у вас несколько кассовых аппаратов, заполнение форм КМ-6 и КМ-7 обязательно. Разрешить не заполнять формы КМ-6 и КМ-7 Вам может только Ваш налоговый инспектор, ведь ему Вас проверять, основываясь на Вашей специфике работы.
http://www.kadis.ru/kodeks.phtml?kodeks=11&paper=15.1

Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг.Статья 15.1 КОАП (кодекса об административных правонарушениях) РФ Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - 
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.


ВАС подтвердил: предприниматели-временщики не должны соблюдать кассовую дисциплину
http://www.kadis.ru/kodeks.phtml?kodeks=11&paper=15.129 июня
Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 1411/10

Как мы и ожидали (см. ГК, 2010, N 13, с. 57), Президиум ВАС РФ согласился с нижестоящими судами в том, что предприниматели не обязаны соблюдать правила ведения кассовых операций и работы с наличностью. Распространяются эти правила только на организации . То есть предприниматели не должны:
- вести кассовую книгу (форма N КО-4);
- оборудовать для кассы специальное помещение;
- оформлять расходные и приходные кассовые ордера (формы N КО-1, КО-2);
- согласовывать с банком лимит наличности в кассе;
- расходовать снятую в банке наличность только на цели, указанные в чеке.

Таким образом, наложение штрафа на предпринимателей за нарушение кассовой дисциплины неправомерно. И теперь этот штраф можно легко оспорить.

Все эти выводы Президиум ВАС РФ сделал в отношении предпринимателя-вмененщика. Именно он дошел до высшей инстанции, пытаясь доказать нелогичность требований налоговой инспекции. Ведь, как вы знаете, к спецрежимникам (вмененщикам и упрощенцам) всегда было больше претензий, поскольку НК РФ прямо говорит, что для них сохраняется действующий порядок кассовых операций . И налоговики трактуют эту норму по-своему. Однако мы полагаем, что выводы ВАС РФ можно распространить на всех предпринимателей независимо от применяемого ими режима налогообложения.
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" 2010, N 14


Два месяца побоялись – и все прошло!
Даже проблемы с неоприходованной «наличкой»

В соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ , основанием для привлечения к административной ответственности является в том числе неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности. Мера административного наказания за данное правонарушение достаточно серьезна – штраф до 50 000 рублей.

Однако в отношении данного состава административного правонарушения недавно высказался ВАС России, который в Постановлении от 07.10.2008 года № 5196/08 дал свою оценку правилам исчисления сроков давности применительно к статье 15.1 КоАП РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4.5 КоАП РФ , постановление о привлечении к административной ответственности не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения. Вместе с тем, пунктом 2 статьи 4.5 КоАП РФ предусмотрено, что в отношении длящихся административных правонарушений срок давности исчисляется со дня обнаружения его уполномоченным должностным лицом. Поскольку пункт 2 статьи 4.5 КоАП РФ (по вполне понятным причинам) гораздо «привлекательнее» пункта 1 статьи 4.5 КоАП РФ, проверяющие зачастую любое правонарушение стремятся отнести к разряду длящихся.

Вопрос. Постойте, это что же: в ящике кассового аппарата на ночь разменные деньги нельзя оставлять?

Если судить только по нормативным документам, то нельзя. Помните требования к кассовой комнате? Вряд ли помещение магазина им соответствует. Даже если там сейф в кабинете заведующего есть, наверняка двойной двери и окошка для выдачи денег нет. Разве что огнетушитель найдется. И ФАС Северо-Кавказского округа, между прочим, раз за разом признает законность штрафа за такое неправильное хранение денег. Например, в Постановлении N А53-25387/2008-С4-55. Кстати, это еще одна причина, по которой при нынешнем состоянии законодательства разный режим работы магазина и бухгалтерии сулит организации неприятности.

Вопрос.Какое-то бессмысленное хождение бумаг по кругу получается с этим разменным фондом...

В чем-то вы правы. Но разрыв этого круга может стоить вам 40 000 - 50 000 руб. штрафа. Впрочем, есть способ немного уменьшить количество бумаг. Его подсказало Постановление ФАС Западно-Сибирского округа N Ф04-881/2008(462-А70-43). 

Что сделала фирма из Тюмени, фигурант этого решения? Она выдала разменную сумму продавцу на год. Порядок ведения кассовых операций это не запрещает. Он лишь обязывает подотчетника отчитаться о потраченных деньгах не позднее, чем пройдут 3 дня со дня окончания срока, на который он эти деньги получил. После этого продавец преспокойно держал деньги в ящике кассового аппарата, не включал их в состав дневной выручки и не сдавал по ПКО. Типовые правила эксплуатации ККМ не запрещают продавцам класть туда наличность, полученную перед началом работы. В суд же организация попала, я уверен, только потому, что выдала деньги не по РКО, а по какому-то загадочному акту приема- передачи.

Вопрос. А если продавцов, скажем, двое и они работают на одном кассовом аппарате посменно?

Выдайте одинаковую сумму размена под отчет каждому. Но всю сумму в аппарат пусть положит только один. Или каждый - по половине. Тогда проверяющие будут просто не в состоянии определить, чья именно "подотчетная" лишняя наличность лежит в кассе. Класть обе полные суммы туда нельзя, иначе будет легко выявить, что один подотчетник пользуется деньгами другого, а это запрещено Порядком ведения кассовых операций.

Вопрос. Хорошо, минул год, что продавцу в авансовом отчете писать?

Да почти ничего. Получил столько-то, не потратил ни копейки, вернул столько-то по такому-то приходному ордеру. Все.

Пример. Заполнение авансового отчета по разменному фонду
В начале 2010 г. старший кассир-операционист ООО "Цемекс" С.В. Толченов получил под отчет 1000 руб. в качестве разменного фонда. 31.12.2010 он сдал деньги в кассу по ПКО N 1499 и заполнил авансовый отчет.

В начале дня кассир-операционист по РКО получает разменную сумму и кладет деньги в ящик кассового аппарата. В РКО в строке "Основание" так и пишем: разменный фонд. Затем в кассовой книге появляется запись о выдаче денег. Она и РКО для проверяющих будут доказательством того, что лишняя сумма в кассе - не выручка, а именно размен. В конце работы кассир-операционист сдает ВСЕ деньги из ящика кассового аппарата по ПКО. Причем лучше составить два отдельных ордера: один - на выручку, а другой - на возврат размена. Утром следующего дня все повторяется.

Вопрос. Интересно, как все это будет работать, если магазин открывается в 8 утра, а бухгалтерия в 10, да между ними еще расстояние приличное.

Ничто не безупречно. В вашем случае РКО можно подвезти кассиру сразу после открытия бухгалтерии. А можно (только я вам этого не говорил) оформить РКО на размен накануне, но дату поставить завтрашнюю. То есть заполнить документ не задним, а, так сказать, передним числом. Да, это будет нарушением, но обнаружить его невозможно. А вот лишние деньги в ящике ККТ без РКО найти очень легко. 

Если же магазин и заканчивает работу намного позже бухгалтерии, то ПКО на дневную выручку и разменный фонд, как вы понимаете, получится оформить не раньше завтрашнего дня. Только датированы они будут днем получения выручки и возврата размена. Но штрафовать за это никто не будет.
И главное: разменный фонд ни в коем случае не должен проходить по журналу кассира- операциониста.

27 ноября 2007 / Деловой Петербург Пени и штрафы за неверные отчеты

Санкт-Петербург Суммы штрафов и пеней, предъявленных контролирующими органами, могут в несколько раз превышать прибыль, а в некоторых случаях и выручку компании.
Административная, налоговая и уголовная ответственность за нарушение правил ведения бухгалтерского и налогового учета, представления отчетности. Система наказаний

Состав нарушения Нормативный документ - основание наложения ответственности
1) Отсутствие первичных документов;
2) отсутствие счетов-фактур;
3) отсутствие регистров бухгалтерского учета;
4) систематическое несвоевременное (2 раза и более в течение календарного года) или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности: хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов, финансовых вложений.
КоАП РФ, ст. 15.11 . Взыскание административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 рублей.

НК РФ, ст. 120 гл. 16 ч. 1 . Если деяние совершено в течение одного налогового периода - взыскание штрафа в размере 5000 рублей. Если деяние совершено в течение более одного налогового периода - взыскание штрафа в размере 15 тыс. рублей. Если деяние повлекло занижение налоговой базы - взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. рублей.

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций:
1) расчеты между организациями наличными деньгами сверх установленных размеров (100 тыс. рублей по одной сделке);
2) неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
3) несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
4) накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита.
КоАП РФ, ст. 15.1 . Взыскание административного штрафа для должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей; для юридических лиц - в размере от 40 тыс. до 50 тыс.рублей.

НК РФ Налоговые органы при наличии оснований подозревать эти нарушения направляют справку в банк, обслуживающий организацию, для проверки соблюдения требований расчетно-кассовой дисциплины. Банк после самостоятельной проверки направляет в налоговую инспекцию материалы о результатах ревизии. После этого налоговый орган составляет протокол об административном нарушении и выносит постановление о привлечении к ответственности в течение двух месяцев с момента его составления.

Нарушение сроков выплаты заработной платы или ее выплата не в полном размере. ТК РФ, ст. 142 , 236 . При нарушении срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Редакция "Деловой Петербург"